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2021年10月20日到24日，集團公司審計監(jiān)察部人員參加了上海國家會計學院組織的《風險管理與內(nèi)部控制》學習培訓班，學習培訓主要內(nèi)容是“對標世界一流企業(yè)的合規(guī)管理、風險管理實踐”、“華為內(nèi)控案例”、“審計視角下企業(yè)重大風險識別與管控”，通過學習，結(jié)合本職崗位工作實踐，提高了學習培訓人員對企業(yè)內(nèi)部控制、風險管控和審計工作重要性認識，充實了業(yè)務(wù)知識，開拓了視野，在此把本次學習的要點和心得體會與大家共分享。

一、關(guān)于內(nèi)部控制

內(nèi)部控制是指企業(yè)董監(jiān)事會、經(jīng)營層和全體員工共同實施的、旨在實現(xiàn)控制目標的過程。

（一）企業(yè)內(nèi)部控制只能提供合理保證，不能提供絕對保證，合理保證是一種高水平和高質(zhì)量的保證，特點是可靠可信程度高，有限保證是低水平的有保留意見的保證，會計師事務(wù)所出具的年度財務(wù)報表審計報告一般都是合理保證。

（二）企業(yè)要行穩(wěn)走遠，做成百年老店，必須建立內(nèi)部風險控制機制，包括風險識別與評估、風險分類與應(yīng)對，這已得到各行各業(yè)的廣泛一致認同。2008年到2011年，國家財政部等部門根據(jù)有關(guān)法律制定發(fā)布了《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及相關(guān)配套指引，雖然這些規(guī)范和配套指引僅適用于大中型國有企業(yè)和上市公司，但對于集團公司各級管理人員學習內(nèi)部控制知識、提高風險意識、開展內(nèi)部控制活動、制定內(nèi)部控制措施和應(yīng)對風險具有較強的借鑒作用，同時為了滿足中小企業(yè)的內(nèi)部控制需要，國家有關(guān)部門還發(fā)布了《中小企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》。

（三）建立企業(yè)的內(nèi)部風險控制體系，需要對標世界一流企業(yè)的合規(guī)管理和風險管理經(jīng)驗，對標方式可以簡單的理解為“拿來主義，為我所用”，但不能照本宣科，生搬硬套，需要結(jié)合實際情況。

（四）企業(yè)內(nèi)部控制的要點

一個過程：從無到有，從有到優(yōu)；

二個原則：1、由上至下，先董監(jiān)高再員工；2、內(nèi)部導向識別；

三個要點：1、組織架構(gòu)；2、業(yè)務(wù)流程及流程圖 ；3、人力管理包括培訓、評價、輪崗等；

四個環(huán)節(jié)：1、設(shè)計；2、執(zhí)行；3、評價；4報告。

（五）企業(yè)內(nèi)部控制的五個目標

促進業(yè)務(wù)合法合規(guī)、財務(wù)報告及相關(guān)信息真實完整、提高運營效率效果、資產(chǎn)安全、實現(xiàn)企業(yè)最終發(fā)展戰(zhàn)略目標。

（六）企業(yè)內(nèi)部控制的五項原則

全面性原則、重要性原則、制衡性原則、適應(yīng)性原則、成本效益原則。

（七）內(nèi)部控制的五個要素

內(nèi)部環(huán)境、風險評估、控制活動、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督。

學習心得體會之一

企業(yè)要實現(xiàn)控制目標，應(yīng)建立內(nèi)部控制體系，然后在實踐中不斷優(yōu)化調(diào)整，內(nèi)部控制體系要從公司頂層設(shè)計開始，逐步推廣和傳導至各個層級，要以內(nèi)部控制目標為導向，持續(xù)加強內(nèi)部控制建設(shè)，開展內(nèi)部控制活動。通常以業(yè)務(wù)流程進行逐點逐項控制，以履職能力評價為輔助，科學設(shè)置內(nèi)控組織架構(gòu)，要在一個運行周期內(nèi)實現(xiàn)設(shè)計、執(zhí)行、評價和報告的循環(huán)檢驗，要以實現(xiàn)目標為評價基礎(chǔ)。

這幾年，集團公司、全資及控股公司內(nèi)部控制取得積極進展，內(nèi)部控制活動涉及資金、資產(chǎn)、財務(wù)會計信息、采購銷售、工程管理、研發(fā)、信息與溝通等方方面面，控制手段和措施方面，強化了全面預(yù)算管理、合同管理、績效考核、履職能力評價等，當然，我們集團公司在內(nèi)部控制、風險管理及自我評價方面還存在一些不足，需要在今后的工作實踐中大家一起努力并逐步加以改善和提高。

二、關(guān)于審計

培訓授課老師為原國家審計署司局級審計員，重點講述了政府審計以下方面的內(nèi)容；

（一）中辦、國辦及國資委《關(guān)于加強中央企業(yè)資金內(nèi)部控制管理有關(guān)事項的通知》、《關(guān)于加強重大經(jīng)營風險事件報告工作有關(guān)事項的通知》、《關(guān)于加強中央企業(yè)內(nèi)部控制體系建設(shè)與監(jiān)督工作的實施意見》、《黨政主要領(lǐng)導干部和國有企事業(yè)單位主要領(lǐng)導人員經(jīng)濟責任審計規(guī)定》。

（二）2016-2020年度國家審計署審計長的人大報告（企業(yè)審計部分），央企、國企審計發(fā)現(xiàn)的主要問題“是業(yè)績不實、負擔較重、企業(yè)投資經(jīng)營風險管控比較薄弱、部分改革試點任務(wù)未及時完成、違規(guī)決策和經(jīng)營問題仍較突出、違反中央八項規(guī)定精神等問題依然存在、部分重點任務(wù)未及時完成、“三重一大”制度執(zhí)行不夠嚴格、企業(yè)經(jīng)營和金融業(yè)務(wù)開展不夠規(guī)范”。

（三）國務(wù)院關(guān)于2020年度中央預(yù)算執(zhí)行和其他財政收支的審計工作報告中國有資產(chǎn)管理審計突出問題是“企業(yè)會計信息不真實、存在部分低效無效資產(chǎn)、國有經(jīng)濟布局和結(jié)構(gòu)調(diào)整聚焦主責主業(yè)不夠、金融資源配置仍有脫實向虛傾向、違規(guī)開展業(yè)務(wù)、資產(chǎn)風險管控不嚴格”。

（四）2016-2020年度國家審計署審計長的人大報告中移送紀委監(jiān)委和司法機關(guān)重大違法違紀問題特點是“國有資產(chǎn)資源和公共權(quán)力集中領(lǐng)域問題較多、農(nóng)副產(chǎn)品黃金藥品等領(lǐng)域偷逃稅問題呈多發(fā)態(tài)勢、非法集資洗錢等問題影響范圍廣、民生領(lǐng)域“小官貪腐”問題較為突出、“微腐敗”侵害群眾利益、涉眾類金融亂象亟待整治、涉稅違法問題不容忽視、國有企業(yè)管理中濫用職權(quán)違規(guī)操作等問題仍然存在、公共資金和國有資產(chǎn)損失問題不容忽視、涉稅涉票問題多發(fā)、涉眾金融違法行為更具迷惑性、基層腐敗損害群眾切身利益、環(huán)保領(lǐng)域問題仍需持續(xù)關(guān)注、公共資源管理領(lǐng)域的利益輸送問題、基層民生領(lǐng)域的以權(quán)謀私問題、涉眾涉稅領(lǐng)域的擾亂市場秩序問題、公共資金資產(chǎn)損（流）失問題較突出、金融亂象有所變異、涉稅涉票問題依然存在、廉潔從業(yè)問題比較突出。

學習心得體會之二

雖然老師講解的是幾年來央企、國企內(nèi)部風險控制和資金風險管理政策，但是，這些政策大部分適用于集團公司，或者對集團公司具有極強的借鑒意義，能夠有效地提高集團公司運用審計法規(guī)、審計理論指導工作實踐的能力。

央企、國企審計發(fā)現(xiàn)的問題，無論是量化金額還是定性問題，都令人觸目驚心，發(fā)現(xiàn)問題全面具體，事實清楚，有的觸犯黨紀國法，有的違反管理制度，也有廉潔從業(yè)方面的典型案例，金額小的幾十萬，大的數(shù)百億，受到黨紀、政紀和司法處理的有數(shù)百人，這些問題值得集團公司引以為戒，如，稅務(wù)問題、廉潔從業(yè)問題、低效無效資產(chǎn)問題、會計信息系統(tǒng)管理問題、資金管理要素控制問題等等，也為集團公司今后內(nèi)部控制和風險管理工作指明了方向，即各項工作關(guān)注的重點應(yīng)該是業(yè)務(wù)的合法合規(guī)、損失和風險、損失金額和風險金額量化、審計質(zhì)量管理及報告格式等。當然，政府審計和內(nèi)部審計的職能和特點不同，這一點應(yīng)在今后的工作時間中加以注意。通過老師的講解和學習，拓寬了我們發(fā)現(xiàn)問題線索的視野。

審計發(fā)現(xiàn)相同或相似問題及線索的歸納總結(jié)、審計與其他監(jiān)督的融合對于提高審計成果運用具有重要作用。

在這里分享一個愉悅的小事情，華為內(nèi)部控制老師授課時，集團公司的兩名學員準確搶答了老師的提問，得到老師的叢書獎勵。

學習心得體會之三

學習培訓對提高履職能力具有重要促進作用，外派學習培訓機會難得，一般學習培訓時間短，需要加倍珍惜，參加外派學習培訓前，應(yīng)結(jié)合自己的工作崗位謹慎選擇學習培訓內(nèi)容，并根據(jù)學習培訓大綱提前做一些功課方面的準備，這樣就能跟上老師的授課節(jié)奏，提高學習培訓效果，回到工作崗位后對學習培訓資料進行整理和進一步得消化，鞏固學習培訓成果，真正達到學習培訓的目的。